Atidėtieji mokesčiai
Atidėtieji mokesčiai – tai apskaitoje pripažįstami pelno mokesčio dydžiai, susiejantys mokestinę prievolę su apskaitiniu rezultatu skirtingais laikotarpiais. Jie atsiranda, kai pajamos ar sąnaudos vienu metu įtraukiamos į finansinę apskaitą ir į mokestinę apskaitą pagal skirtingas taisykles.
Ši priemonė remiasi laikinojo skirtumo logika. Kai apskaitinė turto ar įsipareigojimų vertė skiriasi nuo mokestinės, susidaro atidėjimo srautas: dalis mokesčių bus sumokėta vėliau arba susigrąžinta vėliau. Skaičiuojama taikant prognozuojamą mokesčio tarifą ir tikrinant, ar atidėjimas bus realizuotas ateityje.
Finansuose ir investavime atidėtieji dydžiai veikia grynosios apskaitinės naudos rodiklius, nes jie koreguoja sąnaudas ar pajamas pagal numatomą mokestinį laiką. Taupymo ir portfelio vertinime jie dažniausiai pasireiškia per bendrovių finansines ataskaitas, o akcininkams svarbūs kaip pelno kokybės ir prognozių nuoseklumo elementas.
Ką turite žinoti?
Laikini skirtumai
Laikini skirtumai atsiranda, kai turto ar įsipareigojimų vertinimas skiriasi tarp apskaitos ir mokesčių. Dėl to mokestiniai srautai persikelia į kitus laikotarpius.
Atidėtųjų įsipareigojimų logika
Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai susidaro, kai apskaitinė vertė apskritai duoda didesnį apmokestinamą rezultatą ateityje. Tai reiškia, kad dalis mokesčio bus sumokėta vėliau.
Atidėtųjų turto logika
Atidėtųjų mokesčių turtas pripažįstamas, kai ateityje tikėtina gauti mokestinę naudą, pavyzdžiui, per ateities atskaitymus. Jo pripažinimas siejamas su realizavimo tikimybe.
Įtaka pelno mokesčio eilutei
Finansinėse ataskaitose atidėtųjų dydžių pokytis koreguoja pelno mokesčio sąnaudas. Dėl to apskaitinis pelnas gali skirtis nuo sumokėtų mokesčių.
Tarifo ir prielaidų vaidmuo
Skaičiuojant taikomas numatomas pelno mokesčio tarifas ir vertinamos ateities aplinkybės. Pasikeitus tarifams ar prognozėms, atidėtieji skaičiai koreguojami.
Klaidos, kurios siejamos su šiuo terminu
Tai tas pats, kas mokėtini mokesčiai
Atidėti dydžiai nėra tiesiogiai tas pats, kas realiai apskaičiuota ir sumokėta suma einamuoju laikotarpiu. Jie yra apskaitinis perskirstymas pagal numatomą ateities mokestinį laiką.
Atidėjimas reiškia mokesčių išnykimą
Ši apskaita ne panaikina mokestinę prievolę, o tik perkelia jos pripažinimą laike. Galutinis mokestinis rezultatas priklauso nuo realių ateities sandorių ir taisyklių.
Koreguojama tik dėl pajamų
Laikini skirtumai gali kilti ir iš sąnaudų, ir iš turto nusidėvėjimo, ir iš apskaitinių vertinimų. Todėl priežastys neapsiriboja vienu straipsniu.
Visada pripažįstamas visas atidėtas turtas
Atidėtųjų mokesčių turtas pripažįstamas tik tada, kai tikėtina jį realizuoti. Jei realizavimo tikimybė nepakankama, dalis gali būti nepripažinta.
Vienodas poveikis visoms įmonėms
Poveikis nevienodas, nes skiriasi apskaitos politika, turto struktūra ir mokestinės taisyklės. Todėl vieno laikotarpio pokytis neturi būti automatiškai interpretuojamas.